• De wet zou begin 2026 moeten gestemd worden en retroactief worden toegepast vanaf 1 januari 2026.

• Natuurlijke personen met fiscale verblijfplaats in België en bepaalde rechtspersonen (zoals vzw’s en stichtingen) onderworpen aan de Belgische rechtspersonenbelasting.
• Belgische vennootschappen en fysieke personen die niet onderworpen zijn aan de inkomstenbelasting in België, betalen deze belasting niet.

De belasting geldt wanneer er een meerwaarde ontstaat bij de overdracht van financiële activa tegen betaling in het kader van het normale beheer van het privévermogen.

Bijvoorbeeld:

• Verkoop van aandelen
• Terugkoop van aandelen die in een bevek worden aangehouden

De belasting is van toepassing op welke manier u ook belegt: autonoom (execution only), met advies of in discretionair beheer.

• Betaalrekeningen
• Spaarrekeningen
• Termijnrekeningen - behalve bij omzetting vanaf een rekening in vreemde munten naar euro
• Pensioenspaarfondsen
• Groepsverzekeringen
• Levensverzekeringen in het kader van pensioensparen
• Individuele levensverzekeringen die recht geven op een belastingvermindering in het kader van langetermijnsparen
• Levensverzekeringen die enkel een uitkering voorzien in geval van overlijden (bijvoorbeeld de schuldsaldoverzekering)
• Waardevolle voorwerpen, behalve beleggingsgoud (bijvoorbeeld juwelen, zilverwerk, kunstwerken…)

Financiële instrumenten

• Aandelen (genoteerd of niet)
• Obligaties
  Wat obligaties betreft, kan eenzelfde inkomst maar één keer belast worden. De coupons die door de obligaties worden uitgekeerd, zijn al onderworpen aan de roerende voorheffing en vallen dus niet onder de berekeningsbasis van de nieuwe belasting. Enkel de realisatie van een meerwaarde, bijvoorbeeld bij de aankoop of verkoop op de secundaire markt, vormt een basis voor de nieuwe belasting. Net als kasbons zijn de BFC-uitgiftes (Belfius Financing Company) obligaties en volgen ze dezelfde logica.
• Staatsbons
• Certificaten
• Fondsen
  De meerwaarde die gegenereerd wordt door het obligatiegedeelte van een fonds en die al belast wordt, is niet onderworpen aan de nieuwe belasting.
• ETF (Exchange-Traded Funds: indexfondsen)

Verzekeringscontracten

• Levensverzekeringen (tak 21, 23, 44…), ook buitenlandse (bijvoorbeeld de Luxemburgse tak 6)
• Kapitalisatieproducten, ook buitenlandse

Munten

• Traditionele munten
• Digitale munten

Andere

• Cryptoactiva
• Goud als belegging

Deze belasting is niet van toepassing op schenkingen en erfenissen.

• Er is een vast tarief van 10%.
• Er zijn een aantal vrijstellingen voorzien.

• Er is een vrijstelling van 10.000 euro per persoon per jaar (fysieke of rechtspersoon).
• Gebruikt u de eerste schijf van 1.000 euro van deze vrijstelling niet volledig, dan mag u het niet-gebruikte saldo (maximaal 1.000 euro) overdragen naar het volgende jaar. Het volgende jaar zal eerst het overgedragen vrijstellingsbedrag worden gebruikt en daarna de vrijstelling van dat jaar, enzovoort.
• De overdracht is maximaal vijf jaar geldig, wat de totale vrijstelling op maximaal 15.000 euro brengt als er gedurende vijf opeenvolgende jaren geen meerwaarde gerealiseerd wordt (10.000 euro basis + 1.000 euro overgedragen elk jaar).

Illustrerende voorbeelden

Voorbeeld 1

Voorbeeld 2

Voorbeeld 3

Het gaat om de prijs waaraan het financiële actief gekocht is. Wanneer er meerdere identieke activa zijn, wordt de FIFO-methode (First In, First Out) toegepast: het eerst gekochte actief wordt beschouwd als het eerst verkochte.

Voorbeeld:

U kocht 300 aandelen van bedrijf A

• Jaar N: 100 aandelen aan €100
• Jaar N+1: 100 aandelen aan €120
• Jaar N+2: 100 aandelen aan €150

U verkoopt 150 aandelen. Volgens de FIFO-methode is de aankoopprijs: (100 x €100) + (50 x €120) = €16.000.

Historische meerwaarden worden niet belast. Voor bestaande posities is de aankoopprijs de waarde op 31/12/2025.

Als uw aankoopprijs hoger was dan deze waarde, kan u de gemiddelde aankoopwaarde gebruiken.

• De meerwaarde komt overeen met het positieve verschil tussen de verkoop- en aankoopprijs van de financiële activa.
• De minderwaarden die in hetzelfde belastingjaar gerealiseerd zijn, mogen worden afgetrokken.
• Kosten en taksen gelinkt aan verrichtingen (beheerskosten, beurstaks...) zijn niet aftrekbaar.

Voorbeeld:

• Verkoop van 150 aandelen A:
  Aankoopprijs: €16.000
  Verkoopprijs: €30.000
  Meerwaarde: €14.000
• Verkoop van 50 aandelen B:
  Aankoopprijs: €9.000
  Verkoopprijs: €5.000
  Minderwaarde: €4.000

Belastbare basis = €14.000 - €4.000 = €10.000
Dankzij de vrijstelling van 10.000 euro is er geen belasting verschuldigd.
De schijf van 1.000 euro is volledig opgebruikt, dus er niets over te dragen naar volgend jaar.

Algemene regel

U hebt twee opties.

• Optie 1 – De bank houdt onmiddellijk het belastingbedrag in (= opt-in en de standaardkeuze). De bank houdt de belasting op de gerealiseerde belastbare meerwaarden in en houdt hierbij geen rekening met de volgende elementen:

  (1) De aftrekbare minderwaarden
  (2) De jaarlijkse vrijstelling van 10.000 euro
  (3) Een gemiddelde aankoopwaarde wanneer deze hoger is dan de waarde op 31/12/2025 (voor de bestaande posities op 1/1/2026).

  De bank deelt u alle gegevens mee waarover ze beschikt, zodat u – als u dat wil – het belastingbedrag kan aanpassen via uw jaarlijkse aangifte. Als u geen keuze aan de bank meedeelt, zal de opt-in standaard worden toegepast.
  

• Optie 2 – U betaalt de belasting via uw belastingaangifte (= opt-out).
  
  In dat geval deelt de bank u alle gegevens mee waarover ze beschikt, zodat u uw aangifte kan invullen. Tegelijkertijd is de bank verplicht om bepaalde informatie aan de fiscale administratie te communiceren, waaronder de identiteit van de rekeninghouders en het bedrag van de meerwaarden. Deze optie is alleen van toepassing als u daar uitdrukkelijk om gevraagd hebt.
  Zijn er meerdere rekeninghouders voor één rekening, dan moeten ze allemaal uitdrukkelijk deze keuze maken. Bij gebrek daaraan wordt de opt-in op de hele rekening toegepast.
  In het omgekeerde geval, wanneer alle rekeninghouders de keuze voor een opt-out hebben gemaakt, volstaat het dat één rekeninghouder deze keuze herroept om opnieuw de opt-in op de hele rekening toe te passen.

De keuze die u maakt, geldt voor het hele jaar. U kan uw keuze elk jaar wijzigen, met ingang van het volgende jaar. Als u niets doet, wordt de inhoudings- en betaalwijze van het vorige jaar automatisch verlengd.

Bijzonderheden voor 2026

De wet die de belasting instelt, zou in de loop van 2026 worden aangenomen met terugwerkende kracht vanaf 1 januari. Bijgevolg kunnen de hierboven beschreven modaliteiten voor de inhouding en de betaling voor dit eerste jaar worden aangepast om rekening te houden met deze bijzondere context. Uiteraard informeren we u tijdig over de precieze modaliteiten en de te volgen stappen.

De meerwaardebelasting is ook van toepassing op beleggingsportefeuilles in onverdeeldheid (bijvoorbeeld bij meerdere mede-eigenaars of een deling vruchtgebruik/naakte eigendom) of die deel uitmaken van een gemeenschap van goederen.

In dit geval is elke mede-eigenaar of echtgenoot in gemeenschap van goederen belasting verschuldigd in verhouding tot zijn of haar rechten in de portefeuille.

Hoe uw rechten kennen? In de meeste gevallen hangt dit af van de documenten die aan de basis liggen van de onverdeeldheid of de gemeenschap (bijvoorbeeld de schenkingsovereenkomst, het huwelijkscontract of het testament). Is er niets voorzien, dan worden de regels van het gemeen recht toegepast. In de praktijk moet elke situatie dus individueel onderzocht worden.

De bank beperkt zich tot het berekenen van de belasting op het totale bedrag van de gerealiseerde meerwaarden in de onverdeelde of gemeenschappelijke portefeuille. De verdeling tussen de mede-eigenaars moet door hen zelf worden gedaan in hun belastingaangifte.