De liquidatiereserve biedt een verlaagd belastingtarief voor de vennootschapswinsten die u opspaart binnen uw vennootschap. Een belangrijke voorwaarde hierbij is dat u die winst daar 5 jaar moet laten staan. Dat biedt perspectieven voor beleggingen op middellange tot lange termijn, zoals bijvoorbeeld een belegging in een DBI-bevek.
De liquidatiereserve
Tot 2011 bood een vennootschap een fiscaal interessante manier om een centje opzij te zetten voor later. Door de winsten niet uit te keren en later de vennootschap te vereffenen, bespaarde u de belasting (roerende voorheffing) op uitgekeerde dividenden.
Maar in 2012 besliste de regering dat ook wanneer een vennootschap vereffend wordt, de uitkering onderworpen is aan roerende voorheffing. De winsten binnen de vennootschap opsparen was dus slechts uitstel van belasting. Als compensatie bedacht de regering in 2014 het stelsel van de liquidatiereserve.
De liquidatiereserve laat u toe om de winsten van de vennootschap na belasting (deels) op een aparte rekening te zetten. Op het ogenblik dat u dat doet, betaalt u nog eens een afzonderlijke aanslag van 10%. Laat u die reserve vervolgens 5 jaar onaangetast staan, dan kan u deze som uitkeren met een roerende voorheffing van slechts 5% (tegenover 30% bij een gewoon dividend). U bespaart dus de helft. Wordt de reserve uitgekeerd naar aanleiding van de liquidatie van de vennootschap, dan is er zelfs geen voorheffing verschuldigd, zelfs niet als de periode van 5 jaar nog niet voorbij is.
Er zijn wel een paar voorwaarden. Ten eerste kan u hiervan alleen gebruikmaken als kmo: een kleine onderneming zoals gedefinieerd in de vennootschappenwet. Daarnaast moet u de som 5 jaar onaangeroerd laten staan op een afzonderlijke passiefrekening. U mag er dus geen uitkering van doen en mag bijvoorbeeld ook geen verliezen verrekenen op deze som. Doet u dat wel, dan komt er een bijkomende aanslag (bovenop de 10%) van 20% zodat u uiteindelijk ook 30% belastingen betaalt op de vennootschapswinst. Op winsten die u reserveerde tussen 2014 en 2017 geldt een bijzonder tarief van 17%, omdat de roerende voorheffing toen nog 27% was.
De DBI-bevek
U legde in uw vennootschap dus een reserve aan waar u 5 jaar niet mag aankomen. Een termijn van 5 jaar biedt perspectieven om te beleggen in aandelen en aandelenfondsen. En de DBI-bevek springt dan bijzonder in het oog.